오늘은 SBD, 13.5% 세율을 받을 수 있는 연간 소득 $500,000, 한계액과 연관된 회사들 사이에서 분할하는 법(S125(2)-(5))에 대해 다루고자 한다. 이 법이 없다면, 중소기업은 $500,000을 가지고 있는 각 회사당 요청하고, 필요하다면, 추가로 사회사를 설립해서 낮은 세율한계를 끝없이 늘릴 수도 있을 것이다.

하지만, 그를 막기 위해 정부는 연관된 회사(Associated Corporations)들이 매해 $500,000 최대 한계액을 나누어 쓰도록 하고, 이를 기록한 동의서를 정부에 제출하도록 했다. 이 동의서 없이는 회사가 쓸 수 있는 한계액은 없어진다. 연관된 회사들 중 하나라도 보고를 누락할 경우, CRA는 보고를 요청할 수 있고, 30일안에 서류를 받지 못할경우, CRA가 임의로 금액분할을 정해줄 수 있다.

한 회사가 다른 회사를 매입하는 경우가 있는데, 구매당한 회사는 구매일전, 법으로 연말정산을 하게 된다. 이로 인해, 한 해(calendar year)에 두번 연말정산을 하게 된다. SBD분할시 Short Year 가 있을 경우 SBD한도금액이 $500,000보다 적은 금액으로 줄어든다.

예를 들어 A co는 $75,000 순소득을 얻은 2020년 3월 31일 이후, 정상시처럼 연말정산을 했고, 이후 회사 합병이 된 전날인 2020년 12월 31일 $250,000 순소득을 연말 정산, 세금 보고한다. A Co와 B Co 는 연계가 돼있는 두 법인으로SBD를 나누어 써야 한다.

B Co 는 2020년 10월 31일 평상시처럼 연말정산을 실시했고, $175,000순소득을 보고했다(SBD $175,000). A Co는 3월 정산시 SBD 연간 SBD 소득 한도 $75,000을 보고했었는데, 같은 해 12월 또다시 세금보고를 할 때, 한도액을 $325,000 로 수정 보고해야 한다. 이때 주의할 점은 두 번째 연말정산은 Short Year이라, 365일 기준, 날수에 맞추어 퍼센트를 계산한 후, 한도액에 곱해주어야 한다.

A Co 1월 정산시SBD 한도액                                      $75,000

B Co 10월 정산시 SBD 한도액                                   $175,000

A Co 12월 31일 정산시 SBD 한도액 $244,863 ($325,000 X 275일 /365 일)

총 2020년 SBD 한도액: $484,863

결과적으로, 연계회사 중 한 사회사에 365일이 채 안 되는 회계연도(Short Year)가 발생할 경우, SBD $500,000 한도에서 $15,137이 줄어든 $484,863한도액을 받게 돼 약간의 손해를 보게 된다.

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